+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание ос с баланса организации по решению суда

Ликвидация основного средства — процесс, нечасто имеющий место в деятельности организации, однако рано или поздно почти каждому бухгалтеру приходится столкнуться с таким действием. Как правильно отразить операцию по ликвидации основного средства в учете, какими документами она должна быть оформлена, какие подводные камни могут ждать организацию в части налогообложения — все эти вопросы мы и рассмотрим в данной статье. Итак, руководством организации принято решение о ликвидации основного средства. Причины такого решения могут быть различными: физический износ объектов, моральное их устаревание, объект больше не используется в производственной деятельности, однако реализовать его на сторону не представляется возможным и т.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое основные средства?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Ликвидация основного средства

Если по решению суда сделка по приобретению помещения признана недействительной, это влечет двустороннюю реституцию. Налоговые последствия считаются не наступившими. Обычно на дату признания сделки недействительной стороны отражают вторую операцию, которая по смыслу противоположна первой.

При этом составляется акт обратного приема-передачи или товарная накладная. А сторона, которая по первоначальной сделке являлась покупателем, а теперь выступает как продавец, выставляет счет-фактуру. Но, отражение недействительности сделки через обратную реализацию может привести к спору с инспекцией. При этом шансы выиграть такой спор в суде достаточно высоки.

Вместо обратной реализации стороны могут откорректировать период совершения сделки. Стороны недействительной сделки вносят исправления в учет и подают уточненные декларации за тот период, в котором состоялась эта сделка. Все корректировки делаются в месяце признания сделки недействительной. Иными словами, полученные одной стороной доходы, осуществленные другой стороной расходы и возникшие обязательства по НДС, налогу на имущество и другим налогам юридически не существуют.

Для покупателя ситуация обратная. Получается, что он завысил сумму вычетов по НДС и расходы по налогу на прибыль и, значит, недоплатил эти налоги в бюджет. Рассмотрим возможные варианты. Выбранный организацией вариант целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. При этом составляется акт обратного приема-передачи товара или товарная накладная. Допустимость такого подхода подтверждают и суды. К налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное прямо не предусмотрено п.

Более того, обязанность по уплате налога может быть изменена только при наличии обстоятельств, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах п. Вместе с тем отражение двусторонней реституции в налоговом учете через обратную реализацию сопряжено с определенными налоговыми рисками, причем для обеих сторон. Дело в том, что обратная реализация товара не отражает существа двусторонней реституции, поскольку при реституции происходит не продажа товара, а возврат чужого имущества.

Ведь он не перешел в его собственность, поэтому покупатель не вправе распоряжаться им по собственному усмотрению. Допустим, стороны все-таки решили отражать двустороннюю реституцию как обратную реализацию товара. Скорее всего, она делает это в другом налоговом периоде. Поэтому налоговики в ходе выездной проверки могут указать на неправомерность уменьшения налоговых обязательств и доначислить ей НДС и налог на прибыль. Ей могут отказать в признании расходов и вычете НДС по первой операции.

Даже если указать на то, что спорные суммы налогов организация фактически начислила и уплатила в бюджет по второй операции, налоговики все равно имеют право начислить ей хотя бы пени и применить штрафные санкции. При этом, судя по арбитражной практике, шансы выиграть такой спор в суде достаточно высоки. Ведь в результате такого отражения двусторонней реституции итоговая величина налоговых обязательств сторон за этот период осталась такой же, как если бы не было ни первой сделки, ни операции по обратному выкупу товара.

Поскольку в учете и расчете налогов были допущены ошибки, их нужно исправлять путем подачи уточненных деклараций ст. Однако ФНС России считает, что пересчитывать налоговую базу и сумму налога в периоде выявления ошибки или искажения можно только в том случае, когда невозможно определить период ее совершения письмо от ФНС России считает, что пересчитывать налоговую базу и сумму налога в периоде выявления ошибки или искажения можно только в том случае, когда невозможно определить период ее совершения.

Несмотря на мнение налогового ведомства, Минфин России в ответах на запросы налогоплательщиков продолжает придерживаться прежней точки зрения. Более того, чтобы избежать штрафных санкций, он должен уплатить сумму налогов и соответствующие пени подп. Кроме того, двусторонняя реституция невозможна по сделкам возмездного оказания услуг, арендным, лизинговым и другим аналогичным операциям. Ведь нельзя вернуть услугу, поскольку она не имеет материального выражения, реализуется и потребляется в процессе ее оказания п.

В указанных случаях суд обычно констатирует невозможность применения двусторонней реституции постановление ФАС Поволжского округа от Вместе с тем инспекторы не считают нужным возвращать покупателю налог на имущество, который он перечислил за этот же период. Ведь в этот период объект ОС учитывался именно на его балансе. Причем сумму начисленного налога покупатель вправе включить в расходы при расчете налога на прибыль подп. Президиум ВАС РФ разъяснил, что продавец не обязан уплачивать налог на имущество за те периоды, когда объект ОС фактически отсутствовал на его балансе п.

Передав покупателю объект ОС по договору купли-продажи, продавец отразил эту операцию в бухучете путем исключения переданного имущества из своих активов. В свою очередь покупатель оприходовал приобретенное в собственность имущество, отразил его на своем балансе и начал использовать в хозяйственной деятельности. Последовавшее затем признание договора купли-продажи недействительным не влечет ни для продавца, ни для покупателя обязанности исказить в бухучете реальные факты их хозяйственной деятельности.

Следовательно, продавец не обязан задним числом восстанавливать в бухучете сведения о реализованном покупателю имуществе. Также и покупатель не должен исключать спорный объект основных средств со своего баланса в период с даты его оприходования до даты двусторонней реституции.

Тем более что ошибки в бухгалтерской отчетности исправляются в периоде их выявления без внесения каких-либо изменений в уже сформированную отчетность п.

Кроме того, неточности в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения фактов в учете, не признаются ошибками п. Поэтому доначисление налога на имущество в подобной ситуации является неправомерным. Президиум ВАС РФ также обратил внимание на то, что продавец объекта недвижимости, получивший его обратно в результате двусторонней реституции, вновь становится плательщиком налога на имущество в отношении этого объекта с момента его возврата на баланс п.

Тема: Основные средства. ФНС России считает, что пересчитывать налоговую базу и сумму налога в периоде выявления ошибки или искажения можно только в том случае, когда невозможно определить период ее совершения Несмотря на мнение налогового ведомства, Минфин России в ответах на запросы налогоплательщиков продолжает придерживаться прежней точки зрения. Скачайте формы по теме: Акт о приеме оборудования Акт о приеме поступлении оборудования форма ОС Приказ о создании комиссии для приемки основных средств Приказ об установлении срока полезного использования опалубки Журнал учета огнетушителей.

Зарегистрируйтесь и продолжайте читать! Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало.

Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт.

Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Демонтаж и списание основного средства

Нормативное регулирование С Согласно пункту 7 Стандарта, основные средства - являющиеся активами материальные ценности. В пункте 8 Стандарта говорится:.

Если по решению суда сделка по приобретению помещения признана недействительной, это влечет двустороннюю реституцию. Налоговые последствия считаются не наступившими. Обычно на дату признания сделки недействительной стороны отражают вторую операцию, которая по смыслу противоположна первой.

Для целей налогообложения прибыли затраты на ликвидацию основных средств, выводимых из эксплуатации, учитываются в составе внереализационных расходов. Основание — подп. По этой же норме Кодекса отражаются суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования объекта амортизации и затраты на ликвидацию имущества — стоимость демонтажа, разборки, вывоза разобранного имущества и т. Обратите внимание: в подп. При ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, налогоплательщик исключает данный объект из состава амортизационной группы без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта.

Списание объекта основных средств в связи с его моральным и физическим износом

Унифицированные формы актов на списание объектов основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от Для списания автотранспортных средств применяется акт по форме N ОС-4а, для списания остальных объектов - акт по форме N ОС Если одновременно списывается несколько однородных объектов, то может использоваться форма N ОС-4б. Данные первичные документы составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии и утверждаются руководителем организации либо уполномоченным на то лицом. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию и служит основанием для списания объекта учета, а второй остается у лица, ответственного за данный объект. По второму экземпляру акта сдаются на склад либо реализуются материальные ценности и металлолом, оприходованные при списании объекта. Согласно п. Лучше, если автотранспортное средство снимается с учета одновременно с его ликвидацией, хотя никто не запрещает списать его и раньше, но в таком случае придется несколько лишних дней платить транспортный налог за это автотранспортное средство. Ведь согласно п.

Был объект, и вот его не стало

Дохода в данном случае не будет. Какие при этом будут делаться бухгалтерские записи, рассмотрим ниже. Продажа объекта ОС Продажа объекта ОС предполагает отражение прочего дохода от его продажи, а также прочего расхода в виде остаточной стоимости выбывающего объекта ОС и расходов, связанных с продажей п. В заключение делается соответствующая отметка в инвентарной карточке объекта.

Как правило, недвижимость ликвидируют, если она стала мешать организации.

Списание основных средств, непригодных к дальнейшей эксплуатации из-за морального и физического износа, предполагает учет расходов по ликвидации объекта. В соответствии с п. Списывается объект ОС до истечения срока полезного использования.

Налоговый учет при частичной ликвидации основных средств

Как правило, продать такой объект невозможно. Типовой формы для него нет. Поэтому можете разработать шаблон документа самостоятельно. Типовой формы документа нет, можно воспользоваться образцом.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание денег по решению суда

.

Списание основных средств

.

В случае частичной ликвидации объект основных средств не выводится из арбитражного апелляционного суда от № 09АП/АК). Если организация принимает решение использовать такие активы в акт о списании групп объектов основных средств (кроме.

.

Ликвидируем ненужную недвижимость

.

Как списать основные средства, не соответствующие критериям актива

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. indrowbethou

    Этих пи даров уничтожать надо скорнями семями